CONTABILIZACIÓN Y REGISTRO DE LEASING

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CONTABILIZACIÓN Y REGISTRO DE LEASING

*(D) = Debe
*(H) = Haber

1) A la firma del contrato:
1.1 En CONTABILIDAD:
CONTABILIDAD: ASIENTOS: NUEVO
217 Derechos sobre bienes en arrendamiento financiero XXX (1) (D)
272 Gastos por intereses diferidos XXX (2) (D)
1709 Otras deudas a largo plazo con entidades de crédito XXX (3) (H)
5209 Otras deudas a corto plazo con entidades de crédito XXX (4) (H)
(1) Por el importe del bien que se adquiere en leasing
(2) Por el total de los intereses de la operación
(3) Por el importe total de la deuda menos que se va a pagar en este ejercicio (corto plazo)
(4) Por el importe de la deuda que se va a pagar en este ejercicio, el de la firma del contrato.

1.2 En INMOVILIZADO:
CONTABILIDAD: INMOVILIZADO: NUEVO
Se ha de registrar el bien correspondiente por el importe del mismo (1), en el grupo 217 Bienes en Arrendamiento financiero y asignarle el tipo de amortización que le corresponda dentro de los márgenes establecidos por la normativa fiscal y contable aplicable.

2) Según se van pagando las cuotas periódicas:
La contabilización del leasing implicará la creación de una cuenta de acreedor de la entidad financiera del leasing. En esta cuenta se registrarán las facturas que se reciban periódicamente haciendo los cargos correspondientes a la cuenta del grupo 5 (5209) donde esté reflejada la deuda a pagar, según el siguiente esquema:

2.1 Al registrar/ contabilizar la factura
CONTABILIDAD: ASIENTOS: FR ó CONTABILIDAD: FRAS. RECIBIDAS
410 Banco acreedor XXX (5) (H)
472 IVA soportado XXX (6) (D)
5209 Otras deudas a corto plazo con entidades de crédito XXX (7) (D)
272 Gastos por intereses diferidos XXX (8) (H)
663 ó 662 Gastos financieros XXX (8) (D)
(5) Por el importe del total de la factura
(6) Por el importe del IVA de la factura
(7) Por el importe de la cuota (principal + intereses satisfechos en cada factura)
(8) Por los intereses del período
En el SIT: Los tres primeros movimientos se contabilizarán automáticamente al registrar la factura de leasing. Los dos siguientes, relativos al interés del período, deberá Ud. agregarlos manualmente en el mismo asiento generado al registrar la factura.

2.2 Al pagar la factura
CONTABILIDAD: ASIENTOS: PAGAR ó CONTABILIDAD: VTOS PAGO: Buscar/seleccionar el vencimiento en cuestión: Contabilizar
410 Banco acreedor XXX (5) (D)
572 Banco XXX (5) (H)

3) Al cierre del ejercicio
3.1 En CONTABILIDAD:
Además del asiento de amortización que comentamos en 3.2, se ha de hacer el asiento de reclasificación de la deuda según el plazo. Es decir, se ha de traspasar desde la cuenta a largo plazo (1709) a la cuenta a corto plazo (5209) el importe de la deuda que se va a pagar el ejercicio siguiente.
1709 Otras deudas a largo plazo con entidades de crédito XXX (9) (D)
5209 Otras deudas a corto plazo con entidades de crédito XXX (9) (H)
(9) Importe de la deuda que se va a pagar en el próximo ejercicio.

3.2 En INMOVILIZADO:
Por la amortización sistemática que corresponda al bien arrendado en función de su vida útil, determinado en el módulo de INMOVILIZADO.
Se selecciona el bien en cuestión y se da al botón “Amortizar”. Se elige la fecha fin de año en curso (por lo general, aunque también puede hacerse en cualquier otra fecha que se desee y tantas veces en el año como se quiera, por ejemplo, mes a mes): Aceptar. Se generará un asiento contable tal que:
681 Amortización Inmovilizado inmaterial XXX (D)
2817 Amortización Acumulada Bnes. Arrendamiento XXX (H)

4) Al finalizar el contrato y ejercitar la opción de compra
La última factura que se recibe al finalizar el contrato de leasing corresponde al ejercicio de la opción de compra. Es decir, por el pago de una cuota más el bien deja de ser inmaterial (un derecho de uso) a ser material ( tenemos la propiedad sobre el mismo). Esta última factura ya no lleva cargo por intereses.
Por tanto habrá que reflejar tal acto en contabilidad y en el registro de inmovilizado correspondiente. En contabilidad se deben dar de baja las cuentas 217 y su correspondiente 2817, dando de alta las cuentas del inmovilizado material que corresponda según la naturaleza del bien: 227, por ejemplo, si se trata de equipos informáticos; 228, si se trata de vehículos de transporte,... Del mismo modo, las cuentas correspondientes a la deuda deben quedar saldadas puesto que la operación, el contrato, ha finalizado.
En Inmovilizado, debemos dar de baja el elemento como bien en arrendamiento financiero y abrir una nueva ficha como elemento de inmovilizado material.

4.1 En CONTABILIDAD:
1º.- Como en 2.1 Al registrar/ contabilizar la factura
CONTABILIDAD: ASIENTOS: FR ó CONTABILIDAD: FRAS. RECIBIDAS
410 Banco acreedor XXX (5) (H)
472 IVA soportado XXX (6) (D)
5209 Otras deudas a corto plazo con entidades de crédito XXX (7) (D)
2.º- Como en 2.2 Al pagar la factura
CONTABILIDAD: ASIENTOS: PAGAR ó CONTABILIDAD: VTOS PAGO: Buscar/seleccionar el vencimiento en cuestión: Contabilizar
410 Banco acreedor XXX (5) (D)
572 Banco XXX (5) (H)
Al realizar estos asientos las cuentas 410, 5209 y 1709 deben estar con saldo 0.

4.2 En INMOVILIZADO:
1º.- En primer lugar se ha de realizar la amortización como bien en arrendamiento hasta la fecha fin de contrato, como se ha indicado en 3.2.. La fecha que ha de introducirse ahora es, precisamente, la fecha fin de contrato.

2º.- Del mismo modo que, en su día se creó la ficha para el inmovilizado inmaterial, debe ahora crearse la ficha de inmovilizado material (aunque puede duplicarse la original). Modificar la nueva ficha convenientemente asegurándose que:
• Las fechas de adquisición y puesta en marcha son las mismas que en la ficha anterior. El porcentaje de amortización, también permanece.
• Las cuentas aplicables hacen referencia ahora a elementos de inmovilizado material (no inmaterial)
• El grupo al pertenece es del inmovilizado material

3º.- Seguidamente, realice la amortización del nuevo bien hasta la fecha en que estuvo amortizado el original: fecha fin del contrato. Se generará un asiento contable con un importe igual al generado en el primer párrafo de este apartado 4.2. pero esta vez imputado a las cuentas de inmovilizado inmaterial. De este modo quedará registrada tanto contablemente como en la ficha la amortización acumulada que hasta esa fecha tiene el bien en cuestión.
Ahora bien, el asiento generado es del tipo:

682 Amortización Inmovilizado material XXX (D)
282 Amortización Acumulada Inmov. material XXX (H)
Debe pues modificarlo en CONTABILIDAD: ASIENTOS: para que quede:
2817 Amortización Acumulada Inmov. Inmaterial XXX (D)
282 Amortización Acumulada Inmov. material XXX (H)

Es decir, debe sustituir la cuenta de gasto por la cuenta de Amortización acum.. del Inmovilizado inmaterial. De este modo, esa cuenta quedará minorada en el importe de la amortización acumulada correspondiente al que fue bien en arrendamiento financiero. Si es necesario, puede también modificar el importe. Lo que no debe, en ningún caso es eliminar el apunte correspondiente a la cuenta 282 (sí su importe). En ese caso se perdería la “unión” entre el registro de inmovilizado y la cuenta contable.

En este asiento añada la baja del elemento en la cuenta 217 y de el alta en la cuenta de elemento de inmovilizado material correspondiente:

2817 Amortización Acumulada Bnes. Arrendamiento XXX (10) (D)
282 Amortización Acumulada Inmovilizado material XXX (10) (H)
22 Inmovilizado material XXX (1) (D)
217 Derechos sobre bienes en arrendamiento financiero XXX (1) (H)
(10) Importe del saldo de la cuenta 2817 hasta la fecha del cambio. La cuenta 282 puede especificarse según del bien de que se trate: 2827, si son equipos informáticos; 2828, si son elementos de trasporte;...

4º.- Por último, de la baja al elemento de inmovilizado inmaterial original:
CONTABILIDAD: INMOVILIZADO: MODIFICAR: clic sobre el check box “alta” e introduzca la fecha de la baja (fecha fin del contrato) y el motivo (traspaso a inmovilizado material, sugerimos)




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